Impuestos y dragones

Reforma al Outsourcing ¿Todos al REPSE?

Por Gabriel Cordero

Don Chonchete Billete y yo nos reunimos una vez por mes en sus oficinas para evaluar cómo van las estrategias fiscales que vamos implementando.

Llegué puntual a la cita y como de costumbre, su secretaria, la señorita Ignacia Bustos Buenglúteo a quien le decimos de cariño “Nachita”, me ofreció mi cafecito “como a mí me gusta” mientras esperaba. Minutos después, el octogenario empresario me hizo pasar a su lujosa oficina para que, seguido de un saludo relámpago, disparó su primera pregunta:

• Contador ¿qué es eso de las outsourcing? Ahora escucho a todos mis compadres en el club hablar de eso y yo me quedo con cara de que sé de qué hablan, pero en realidad no les entiendo ni jota.
• Hay diferentes formas de outsourcing, también conocidas como SUBCONTRATACIÓN o tercerización: la auténtica, como el servicio de limpieza o el de vigilancia; la interna (también llamada “insourcing”), que se genera con compañías hermanas; y la fraudulenta, que es la que ha propiciado la reforma laboral del 23 de abril pasado. La subcontratación fraudulenta es una forma de evadir impuestos dando de alta a sus trabajadores en otra empresa para que usted no tenga la carga laboral e impositiva. En otras palabras, está huyendo de su obligación como empleador.
• Es decir, que mis trabajadores ¿no serían mis trabajadores, pero en realidad sí laboran en mi empresa?
• Es correcto. Pero el outsourcing los da de alta ante el IMSS con un salario más bajo y les paga la diferencia de lo que realmente ganan en efectivo o mediante otros medios de simulación de operaciones como sindicatos, concepto de alimentos u otras formas de simulación. Al trabajador le venden la idea de que va a ganar lo mismo, pero en realidad lo que no ve, es que se le está perjudicando en su ahorro a la Afore y en su cotización al Infonavit. El empresario compra la idea porque de entrada va a pagar menos ISR por sus trabajadores, menos cuotas de Seguridad Social (IMSS e Infonavit) y menos Impuesto sobre Nómina.
• Entonces ¿cuál es la reforma, conta?
• Al hacer un uso indebido y exagerado del outsourcing, se elaboró un nuevo esquema de vigilancia: se prohibió (nuevamente, porque ya estaba prohibida desde 2012) y se permitió la contratación de servicios especializados. Todo esto, con la finalidad de proteger los intereses del trabajador, cosa con la que estoy de acuerdo. Sin embargo, esta nueva reforma se ha desvirtuado mucho: ahora todo mundo cree que contratar un servicio profesional o empresarial es SUBCONTRATAR.
• No te sigo, conta. ¿Y eso qué tiene que ver? ¿Cuál es la diferencia?
• Que al SUBCONTRATAR un servicio especializado, la Ley Federal del Trabajo, pide que el contratista esté dado de alta en el Registro de Prestadoras de Servicios Especializados u Obras Especializadas (Repse), entonces muchas empresas están pidiendo a diestra y siniestra que todos sus proveedores se den de alta en el Repse, bajo amenaza de no renovarles el contrato.
• ¡¡Pues que se den de alta, conta!!
• Permítame tantito, Don Chonchete. Darse de alta no es sencillo, a pesar de que la Secretaría del Trabajo (STPS) diga que sí, y por otro lado, darse de alta, trae como consecuencia que la contratista tenga que cumplir con las siguientes obligaciones:
• Cumplir con todas y cada una de sus obligaciones fiscales y de seguridad social a tiempo. De lo contrario, le podrán cancelar su registro Repse.
• Enviar al IMSS, cuatrimestralmente, una declaración informativa en la cual se incluya el nombre, RFC, domicilio, correo electrónico y teléfono de contacto del contratante y del contratista. Objeto, vigencia, relación de trabajadores que prestarán el servicio u obra especializada (con nombre, RFC, CURP, número de seguridad social y el salario con el que están dados de alta) de cada contrato celebrado con cada uno de sus clientes. Si no lo envía, la multa mínima es de 500 Umas ($44,810).
• Entregar al contratante copia de los CFDIs de nómina de cada persona que intervino en el servicio u obra especializada, copia de la declaración de ISR por retenciones de salarios, copia del pago de las cuotas IMSS-Infonavit. De lo contrario, la multa mínima es de $150,000 por cada obligación de entregar información no cumplida.
• El Infonavit no estableció ningún tipo de sanción. Lo que marca en su artículo 29 Bis, último párrafo, es que va a ir de chismoso con la STPS a “informarle” del incumplimiento del contratista.
• Conta, ya me perdí ¿quién es el contratante y quién es el contratista? – me interrumpió de repente Don Chonchete.
• El contratante es quien recibe los servicios y el contratista es quien proporciona los servicios de subcontratación – me escuchó con atención, mientras anotaba en una hoja de papel.

Ahora, Don Chonchete, del lado del contratante, las obligaciones a que se hace acreedor por el hecho de solicitar a sus proveedores el Repse son las siguientes:

• Responsabilidad solidaria…
• ¿Responsabilidad solidaria, conta? ¡No la amueles! (en realidad dijo otra palabra, que no puedo transcribir aquí) – me volvió a interrumpir mi cliente, quien es buen conocedor de la responsabilidad solidaria establecida en el artículo 26 del Código Fiscal de la Federación por una mala experiencia que ya le hizo pasar el SAT en años anteriores y que en otra ocasión les contaré.
• Si, Don Chonchete. responsabilidad solidaria en el pago de las retenciones de ISR por salarios, en el pago de las cuotas IMSS-Infonavit y lo peor que pudiera llegar a pasar: demandas laborales por una persona que ni es su trabajador.
• ¡Pero eso es un disparate, contador! ¿Cómo me va a demandar el trabajador de un proveedor de mi empresa?
• Pues así como lo escucha, Don Chonchete. El segundo párrafo del artículo 14 de la Ley Federal del Trabajo (LFT) así lo establece.

Bueno… le sigo comentando las obligaciones del lado del contratante:

• Ya le mencioné la responsabilidad solidaria.
• La no deducción del gasto ni el acreditamiento del IVA si se SUBCONTATA un servicio especializado de un proveedor que no tenga Repse. Y este punto es justamente el que trae de cabeza a muchas empresas y es la razón fundamental por la que están pidiendo a todos sus proveedores que se registren. Se llama: MIEDO A LA NO DEDUCIBILIDAD, SIN RACIONALIDAD.
• Si se SUBCONTRATA a una empresa un servicio especializado y no tiene Repse, la multa mínima por parte de la STPS, es de 2,000 UMAs ($179,240)
• ¿Y esto nos aplica a nosotros, conta?
• De acuerdo al artículo 13 de la LFT y al artículo primero de las Disposiciones de Carácter General del 24 de mayo de 2021, se deben cumplir tres condiciones para que se considere SUBCONTRATACIÓN DE SERVICIOS U OBRAS ESPECIALIZADAS:

1. Que realmente se trate de un servicio especializado. Y por especializado se entiende: “aquellos que reúnen elementos o factores distintivos de la actividad que desempeña la contratista, que se encuentran sustentados, entre otros, en la capacitación, certificaciones, permisos o licencias que regulan la actividad, equipamiento, tecnología, activos, maquinaria, nivel de riesgo, rango salarial promedio y experiencia, los cuales aportan valor agregado a la beneficiaria”.
2. Que el giro de la empresa contratista no esté dentro del giro de la empresa contratante.
3. Y el que más controversia causa: que se ponga a disposición de la contratante trabajadores que pertenezcan a la contratista. ¿Por qué digo que es la que causa más controversia? Porque la STPS no ha aclarado qué debemos entender por “poner a disposición”. Entonces, ante los vacíos de información oficial, todos los opinólogos decimos lo que entendemos.

Para que se dé la SUBCONTRATACIÓN, deben existir los tres elementos. Si falta alguno, entonces NO SE ESTÁ ANTE UNA SUBCONTRATACIÓN DE PERSONAL ESPECIALIZADO.

• ¡Perfecto, conta! Ya me diste armas para platicar con mis amigos en el club.

Y una vez concluido el tema de la SUBCONTRATACIÓN, pasamos a ver otros temas relacionados con las empresas de Don Chonchete Billete.

*Gabriel Cordero es Contador Público y autor del libro IMPUESTOS Y DRAGONES.

Twitter: @gabe_cordero